如果公司发给员工 RM1 的父母照顾津贴，却可以在税务上获得 RM2 的扣除，企业老板是否应该认真考虑把这项福利纳入员工福利政策？

近年来，生活成本持续上升。许多员工除了要照顾自己的家庭，也同时承担照顾年迈父母或祖父母的责任。无论是聘请女佣、支付养老院费用，还是安排护理中心照护，都是一笔不轻的经济负担。

为了减轻人民负担，并鼓励雇主在员工福利方面发挥更积极的角色，昌明政府（Madani Government）推出了一项极具吸引力的税务优惠，鼓励马来西亚雇主向员工发放父母或祖父母照顾津贴（Parental Care Allowance）。

这项政策的意义，不只是让企业节税，更是推动企业建立更有温度的员工福利制度。对企业而言，这是税务规划；对员工而言，这是实际帮助；对社会而言，则是鼓励尊老敬老、关怀家庭的重要一步。

企业可享有什么税务优惠？

凡是在马来西亚经营业务的雇主，无论是：

• 独资企业（Sole Proprietorship）；
• 普通合伙企业（Partnership）；
• 有限责任合伙（LLP）；或
• 有限公司（Company）

只要向员工发放用于照顾父母或祖父母的照顾津贴，在计算生意调整收入（Adjusted Income）时，有关支出可享有双重扣税（Double Deduction）。

简单来说，公司花 RM1，税务上可获得 RM2 的扣除。

这对于重视员工福利、同时希望有效管理税务成本的企业来说，是一项非常值得关注的税务优惠。

哪些人士可以受惠？

这项优惠并不只限于一般员工。

对于有限公司及有限责任合伙（LLP）而言，其适用范围更广，包括：

• 持有公司股份的董事（Shareholding Director）；
• LLP 合伙人（LLP Partner）；以及
• 根据《1967年所得税法令》第139条文所涵盖的相关人士，例如董事或 LLP 合伙人的配偶、子女、兄弟或姐妹。

换句话说，只要这些人士确实是雇主的员工，并且有关津贴是用于支付其父母或祖父母的照顾开支，雇主便有机会享有双重扣税优惠。

不过，企业必须注意一个重要前提：有关人士必须是雇主的员工，而不是单纯以董事、股东、合伙人或亲属身份领取津贴。

本优惠自 2025 课税年（YA 2025）起生效。

法律依据为《Income Tax (Deduction for Payment of Care Allowance of Parents and Grandparents) Rules 2026》PU(A) 231/2026。

一个简单例子：

假设 ABC Sdn Bhd 向一名员工发放 RM12,000 的父母照顾津贴。

在符合规定的情况下：

• 公司实际支付：RM12,000；
• 税务扣除：RM24,000；
• 税务效果：享有双重扣税优惠。

这意味着，有关津贴不只是员工福利，也可以成为企业合法税务规划的一部分。

当然，企业最终可节省多少税，仍取决于企业本身的税率及整体税务状况。

税务优惠虽好，但不是“发了就一定能扣”

企业必须特别注意，双重扣税并不代表只要发放津贴，税收局就一定接受。

在税务稽查时，内陆税收局（IRBM/LHDN）很可能会重点审查有关父母照顾津贴是否符合：

• 商业合理性（Commercial Reasonableness）；以及
• 独立交易原则（Arm’s Length Principle）。

尤其当津贴发放对象涉及以下人士时，税局通常会更加谨慎：

• 持股董事；
• LLP 合伙人；
• 董事或合伙人的配偶；
• 子女；
• 兄弟姐妹；或
• 其他相关人士。

税局可能会问一个很实际的问题：

如果这位员工不是老板的亲属，公司是否仍然会给予同样金额的照顾津贴？

如果答案是否定的，税局便可能认为该项津贴不属于正常、合理及普遍的商业开支，从而不允许税务扣除。更严重的情况下，企业还可能面对因错报税务而被征收罚款的风险，罚款率可达 15% 至 45%。

因此，企业在享用这项税务优惠前，必须先把制度和文件准备好。

企业应准备哪些文件？

为了降低税务稽查风险，公司不应只是临时发放津贴，而应建立一套清楚、合理及可被审查的员工福利制度。

建议企业准备以下文件：

• 公司父母照顾津贴政策；
• 董事会决议或管理层批准文件；
• 津贴发放标准及资格条件；
• 员工申请表格；
• 父母或祖父母照护开支证明文件；
• 实际付款记录；
• 相关收据、护理中心账单或其他支持文件。

这些资料将成为税务稽查时的重要依据。

文件越完整，企业越能证明该项津贴是真实、合理及符合商业原则的员工福利，而不是为了个别人或相关人士所作出的特殊安排。

津贴金额应该设多少才合理？

从商业角度来看，每年给予员工约 RM6,000 至 RM18,000 的父母或祖父母照顾津贴，一般较容易被视为合理商业水平，也较有机会通过独立交易原则的检验。

不过，这并不代表所有企业都应该采用同样金额。

企业在制定津贴金额时，应综合考虑以下因素：

• 公司规模；
• 行业性质；
• 员工薪酬水平；
• 公司整体福利政策；
• 是否适用于所有符合条件的员工；
• 是否有清楚及一致的发放标准。

最重要的是，企业不能只针对少数董事、股东或相关人士特别安排，而应尽量把这项津贴设计成一项普惠性、制度化及可被解释的员工福利。

员工收到津贴，需要缴税吗？

答案是：需要注意，但未必代表全部都要缴税。

员工收到父母或祖父母照顾津贴时，可享有 RM3,000 的豁免。

如果同一课税年度内收到的津贴超过 RM3,000：

• 首 RM3,000：免税；
• 超过 RM3,000 的部分：将根据《1967年所得税法令》第13(1)(a)条文，视为雇佣收入中的福利（Perquisite），并纳入个人所得税计算。

不过，这里还有一个重要的税务处理。

如果员工确实将有关津贴用于支付父母或祖父母的照护开支，例如：

• 养老院费用；
• 护理中心费用；或
• 其他符合规定的照护开支，

有关实际支出可从所收到的照顾津贴中扣减，从而减轻员工的实际税务负担。

换句话说，这项津贴虽然可能涉及员工个人所得税，但在符合规定及有足够证明文件的情况下，员工仍可获得实际的经济帮助。

企业与员工的真正双赢

即使员工超过 RM3,000 的津贴部分可能需要纳入个人所得税计算，整体而言，员工仍然获得额外现金帮助，用以减轻照顾父母或祖父母的经济压力。

另一方面，企业则可享有双重扣税，降低企业税务负担，同时提升员工归属感及企业形象。

这是一项少见的双赢政策：

企业节税，员工受惠，家庭得帮助，社会更有温度。

结语

员工，是企业最重要、也是最珍贵的无形资产。

企业今天的发展，离不开员工长期以来的努力、忠诚与付出。当员工一边拼事业，一边还要承担照顾年迈父母的责任时，企业的一份关怀，往往比一份普通奖金更有温度。

昌明政府推出这项税务优惠，不只是为了让企业节税，更是希望推动企业文化迈向关爱家庭、尊老敬老的方向。

因此，企业应将父母照顾津贴视为一项普惠性的员工福利，而不是只限于高级管理层、董事或其家属享有。

能够同时做到关怀员工、降低税负及提升企业竞争力的税务优惠，并不多见。

企业若符合资格，应尽早检视现有福利制度，把握这项政策所带来的双赢机会。

毕竟，企业赚的是利润，但真正留下来的，是员工的信任与人心。