前言

一场新冠疫情，不只是改变了人民的生活，也彻底改变了工作的方式。

以前，老板看到员工不在办公室，总觉得「今天是不是请假了？」；如今，只要线上会议一打开，员工人在家、咖啡馆，甚至外州，只要工作照样完成，老板也必需适应新大环境的工作方式。

「在家办公（Work From Home）」、「混合办公（Hybrid Working）」、「远程办公（Remote Working）」已经从疫情时期的权宜之计，逐渐成为现代企业的新常态。与此同时，越来越多员工开始追求工作与生活平衡（Work-Life Balance），尤其是年轻一代，他们更重视生命的意义，而不是每天死守坐在办公室八小时。雇主衡量员工的工效，也从“员工勤力贡献”转为“员工效率及利润贡献”。

有鉴于此，昌明政府（Madani Government）在 2025 年财政预算案中，再次推出弹性工作安排税务优惠，鼓励企业善用现代资讯科技（IT）及数码化工具，建立更灵活、更高效率的工作模式。

对于企业而言，这不仅仅是一项税务优惠，更是一项推动企业转型升级的重要契机。如果仍然坚持「一定要坐在办公室才算工作」，未来恐怕连优秀人才都留不住，更别说提升竞争力了。

什么是弹性工作安排？

所谓弹性工作安排（Flexible Work Arrangements，简称 FWA），并不是员工今天想来就来、想睡就睡，更不是「老板找不到人」的工作方程式。

真正的弹性工作安排，主要包含三个层面：

① 工作地点弹性（Flexible Workplace）
员工可以选择在办公室、家里，甚至任何适合工作的地点办公。

② 工作时间弹性（Flexible Working Schedule）
员工可按照公司的安排，在不同时间完成工作，而不一定拘泥于传统朝九晚五。

③ 工作时数弹性（Flexible Working Hours）
企业可以根据业务性质安排不同工作时数，只要达到既定工作成果即可。

因此，越来越多企业开始采用：

• Hybrid Working（混合办公）
• Remote Office（远程办公室）
• Virtual Office（虚拟办公室）
• Cloud Office（云端办公室）

这些模式均符合当前数码经济的发展趋势，也更容易吸引及留住优秀人才。

毕竟，现在不少年轻人的求职条件已经不是「薪水最高」，而是：

「可以不用天天塞车吗？」

「星期五可以在家办公吗？」

「公司有没有 Hybrid Working？」

时代真的变了。

企业实施弹性工作，不只是买软件那么简单

不少企业误以为：

「买一个 Zoom，再订阅 Microsoft Teams，就可以申请税务优惠了。」

答案当然不是。

政府真正鼓励的是企业整体营运模式的转型（Organisation Transformation）。

企业必须重新建立完整制度，包括：

• 制定弹性工作政策（Policy）
• 建立工作流程（Procedures）
• 推动数码化转型（Digital Transformation）
• 导入适合的软件系统
• 员工培训及教育
• 建立资讯保安制度（Cybersecurity）
• 让员工逐步适应新的企业文化

换句话说，这是一场企业文化革命，而不仅仅是员工搬电脑回家工作。

谁可以申请？

不少人误以为只有有限公司（Sdn. Bhd.）才可以享有优惠。

事实上，下列商业实体均符合资格：

• 有限公司
• 有限责任合伙（LLP）
• 独资企业（Sole Proprietorship）
• 合伙企业（Partnership）
• 信托（Trust）
• 社团（Club）

只要经营业务并产生应课税收入，都可以申请有关税务扣除。

哪些费用可以获得额外税务扣除？

符合资格的开销，可享有额外 50% FWA商费扣除。

换句话说，企业除了根据《1967 年所得税法令》第33(1)条享有一般扣除外，还可以额外获得额外50%扣除。

不过，并不是所有费用能享有税惠。

税务优惠主要集中于两大类别：

• 人才发展（Human Capital Development）

享有额外50%扣税的人才发展开支包括：

• 培训课程费用
• 考试费用
• 内部讲师酬劳
• 培训教材
• 场地租金
• 员工或讲师交通费（仅限经济舱机票）
• 住宿费（每日最高 RM300）
• 膳食费（每日最高 RM150）

换句话说，政府希望企业投资在「人」，因为再好的软件，也需要雇员配合，以达到高成本效益。

• 支援远程工作的软件

例如：

沟通软件

• Microsoft Teams
• Google Meet
• Zoom
• 其他线上会议平台

人力资源系统

• Cloud Human Resources Management System
• 手机打卡系统
• 请假系统
• 薪资系统

会计系统

• Cloud Accounting
• 云端财务系统

销售系统

• Cloud POS
• CRM（客户关系管理）

文件共享平台

• SharePoint
• OneDrive
• Dropbox Business
• 其他云端储存系统

简单来说，只要软件能够支援远程办公及提升企业运作效率，都符合扣税资格。

什么不能扣？

很多老板最关心的问题来了。

可以买电脑吗？

可以买 Laptop 吗？

装修办公室可以吗？

答案是：不能。

政府给予优惠的是企业转型，而不是硬体采购。因此，下列费用一般不符合资格：

• 电脑
• 笔记型电脑
• 显示器
• 办公室装修
• 办公家具
• 其他硬体设备

网络安全绝不能忽略

员工在家办公最大的风险，就是资料外泄，工作网络瘫痪。

因此，企业应建立完善的网络安全措施，例如：

• 多重身份认证（Multi-Factor Authentication）
• VPN（虚拟私人网络）
• 权限管理
• 密码管理
• 员工网络安全培训

否则，公司最重要的资料，可能不是被黑客偷走，而是员工一不小心传错群组，那就人钱两失：员工丢饭碗、商业亏损。

可扣除金额有上限吗？

有的。符合资格的总开销，以 RM500,000 为最高限额。而且，每位雇主只能申请一次。

若企业曾经在以下期间享有同类优惠：

• YA 2014－2016
• YA 2020－2022

则不能再次申请此FWA优惠。

政府把关定点

雇主需要向 Talent Corporation Malaysia Berhad（TalentCorp）提成表格。申请期限为：2025 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

获批后，企业必需立马开展一系列的转型程序，包括：

• 检讨现有工作流程
• 重新设计岗位职责
• 建立远程工作模式
• 推动数码化改革
• 添购相关软件
• 制定政策及资讯安全措施
• 员工培训
• FWA平稳落地（Pilot Run）

随后，再向 TalentCorp 提交相关费用，以申请税务优惠。

企业必须准备哪些文件？

为了顺利通过 TalentCorp 的审核，建议企业准备完整资料，例如：

• 董事会决议
• 企业行动计划
• 弹性工作政策及程序
• 软件采购文件及许可证
• 软件实施记录
• 各部门执行计划
• 职务分类及弹性安排
• 培训计划及教材
• 员工参与记录及签收确认

总括来说，文件准备得越完整，扣税的机率就稳妥稳当。

税务稽查不可掉以轻心

申请到税务优惠，并不代表一劳永逸。

在日后的税务稽查5年内，税收局（LHDN）发现：

• 没有足够文件支持；
• 开销与弹性工作无关；
• 虚报或夸大费用；

有关额外扣除将被撤销。

企业除了需要补缴税款外，还可能面对 15% 至 45% 的罚款，因为有关行为可构成提交不正确报税表。

因此，与其面对税务稽查，不如一开始就把相关文件准备充足。

总结

弹性工作安排，不只是让员工可以在家办公，更不是为了少塞一点车。它代表着企业经营理念的全面升级。未来，企业评估员工的标准，将逐渐由「坐了多久」转变为「完成了多少」。员工不再只是按时打卡，而是以成果创造价值；企业也不再只是管理时间，而是管理绩效。

在数码科技及云端软件的支持下，企业将迈向更高效率、更具竞争力及更具吸引力的新时代。毕竟，在未来的职场，真正重要的，不是员工坐在哪里，而是价值创造在哪里。