🔆太阳税道 – 星期五🔆之 二十七 –
自愿申报计划 2.0 （SVDP 2.0) – 补漏税，免罚款
在2023年财政预算案时，政府针对未报税群众，推动了 SVDP 2.0，提供未报税和漏报税者一个机会，以呈交未申报收入以及补缴漏税，并享有100%的罚款豁免，不容错过！实施有效期限为2023年6月6日至2024年5月31日，若错过此计划，可面临45%至300%的罚款。
SVDP 2.0的初衷在于鼓励纳税人实施公民责任，按时在规定期限内申报并缴纳税款，因此，无论是新纳税人（new taxpayer）或是现有的纳税人 （existing taxpayer），只要符合资格，都能参与。
（i）新纳税人（第一次申报税表格）（如：个人）
条件：呈交课税年 2022或之前的税表格
- 就业收入；
- 生意收入；
- 租金收入；
- 其他收入。
(ii) 现有的纳税人 （个人）
(a) 之前曾向税收局申报过收入，但未提交其他课税年（任何一年）的税表格
(b) 之前曾向税收局申报过收入，但仍然有未申报的额外收入
纳税人可通过 MyTax Portal 呈交已填好的表格（SVDP 2.0 Additional Income Reporting Form），该表格样式如下：
填写此表格的指南 Filing Guide for SVDP 2.0 Additional Income Reporting Form：
https://www.hasil.gov.my/media/vugj2kjh/guide-notes-svdp-20-additional-income-reporting-form.pdf
若是经商者，如个人企业、合伙企业等，需附上详尽的税务计算表（tax computations）。
除了以上收入，个人在课税年2022或以前有未申报的房产盈利（Real Properties Gains Tax）也能够通过SVDP 2.0补申报，依然可得100%罚款豁免。
不还税款，税务局恐采取审计 / 调查行动
纳税人在呈交税表前需确定资料和应课税收入计算的准确性，且符合规格，例如：
1. 需缴付了预扣税(withholding tax)，面子书的广告费才能扣税
2. 合伙企业的合伙人薪资是不可扣税的
3. 汽车油费、维修费、电话费的分摊（商业用途和私人用途）
4. 应酬费的扣除
5. 期末存货 (Closing stock)的计算
呈交课税年度税表格后，该申请将在14天工作日内处理完毕。税收局将诚信接受在SVDP 2.0下所申报的任何资料和信息，适当的进行税务计算和审查，以确保所提交的资料是准确的。
在收到税收局的通知（notice）后，纳税人必需在30天内全款缴付所漏的税款。如果纳税人在所规定的时间内尚未完成税款缴付，税务局有权对所涉及的课税年采取审计 / 调查行动，并处以罚款、增税。因此，如果纳税人无力在短期内缴付全额税款，需向税收局呈交 SVDP 2.0 Installment Payment Application Form 以提出分期偿还的申请。分期偿还可在不需提交支持文件的情况下，延续至2024年5月31日。如果分期偿还期超过2024年5月31日，该申请则需附上支持文件。
申请表格样式如下：
如果没有申报所得税，将面临未呈报（提交税表格）与未缴税（支付税款）的两项罪责，税收局会自行评估该纳税人的应课税收入和所欠税款，再加上罚款（一般上是45%），然后将评估通知书（Form J）发给纳税人。
在此情况下，即便税收局高估了应课税收入，假设实际应课税收入只有RM30,000，而税收局的判断却是RM50,000，虽然很无奈，但该纳税人还是得根据税收局的评估通知书来支付税款和罚款，因为先是该纳税人没有申报，而后税收局才只好根据掌握到的资讯来进行评估。
纳税人可在30天内向所得税特别委员（Special Commissioners of Income tax，简称SCIT）提出上诉。但不管上诉与否，都必须在发出评估通知书的30天内缴清欠款，而这也是上诉的先决条件。
若是纳税人对评估通知书置之不理，将会遭到限制出境。
纳税人需注意SVDP 2.0不适用于以下情况：
- 税务局已对涉及的课税年开始审计（tax audit）；
- 免课税（non-taxable）、减免税款（reduced assessment）、税款偿还（除了定价转让的案件）；
- 根据1967年所得税法令 / 1976年产业盈利税法令 / 1949年印花税法令 / 2001年反洗黑钱、恐怖主义融资及非法活动收益下 ，所展开的调查活动或法院提起的刑事调查和起诉。
总结
由此可见，申报所得税是非常重要的，以及没有申报将带来重重的危机。若有按时申报所得税，只是没有能力支付税款，可以向税收局申请以分期付款的方式偿还；但若是没有申报，后果不仅是要把本来就要还的税款还上，还可能比实际的数额要高，再加上45%的罚款，就算后来得以上诉成功，整个过程也是相当漫长，资金无法流动。
在此再度呼吁漏报税及未报税者为了避免后患，请积极参与自愿申报计划2.0。若有需要，建议聘请专业税务顾问协助。
