🔆太阳税道 – 星期五🔆 之十四
税困错乱，拨乱指正 – 您税了吗？
税收的征收是依据1967税收法令来计算的。虽然经历了55年的税法实行，税民（个人或公司）对税缴还是存有错误、错乱的了解以及迷思，从而导致被税收局追讨漏税、罚款加税，甚至限制公司董事出国。
2022年5月1日，税收局更新了税查程序及出版了2022税务稽查纲要，里面讲解了税查的程序、税收局的权限以及税民的责任与权益。同时间，也一致性地同等征收漏报税罚款为三个等级：15%、30%、45%，以税民违法次数为准则。
1. 追讨权限
税收局可以在税报表呈交后的5年内，稽查税民所呈报的收入——消费是否依据税法扣税；是否有发票支撑；以及会计文件记录是否保存长达7年。任何不符合税法；少报、迟报收入；非商业消费、私人消费扣除；皆被纳为漏报税，税收局可追税及征收罚款。
在2022年内，税收局可以查阅2017-2021税收年的税务计算、报表以及任何的发票、合同、收据、银行账单、公司稽查报告书，来确保税报表的准确性。而税民也必须保存早之于2015年的会计账目，来支撑税收查账的程序。
2. 疏忽、做假及蓄意漏报
税收局如有确实依据，证明税民疏忽报税、蓄意做假或漏报，税收局可以无期限地追捕漏报税的税民，催税及罚款加至100%。
2022年的时候，高庭在“重点科技公司”的案件里标杆性裁决，该公司因为误报提供服务赔偿金为贩卖知识版权而少报税，属于疏忽，因此税收局可以无期限追讨公司以往的漏报税。在此案里，公司因一次性地贩卖知识版权，税收局以及高庭一致裁决为生意收入，需要报税。
3. 年龄与报税无关
报税是以马来西亚收入为准则，与年龄无关。税民虽然99岁，但是拥有收入，还是必须报税。同样的，网红虽然年龄4岁，但收到网民打赏、社交媒体网站分红，属于生意收入，必须由监护人代为报税。
案列1
小丁年龄6岁，在社交媒体唱歌跳舞，非常讨喜，拥有超额粉丝。在2021年内，收到来自于粉丝的打赏、社交网站分红，总共RM32,000。此收入应以小丁的名字报税，由其监护人（父亲或母亲）向税收局呈报及缴税。
4. 报税与缴税有分叉
税民虽然需要报税，但可以扣除相关直接性的费用、所得的净税盈才需根据税率来缴税。
消费必须合情、合理、合法，有助于收入的形成，才可以扣税。消费的扣除依情况而定、因地点不一而有所变异。基本上，费用必须是重复性消费，能导致财源生成，才能扣税。如何分辨消费可以扣除呢？ 这需要会计员准确的入账以及配合税业员的专业知识，来判定费用是否可以扣税。
案列2
王烈在餐车里贩卖咖啡，他聘请了两名员工，并提供制服。咖啡的贩卖是生意收入；咖啡粉及其他原料、薪金、员工制服可以扣除商税。餐车的汽油、维修，用于生意运营，可以扣除；餐车在工作后作为私家用途，该汽油、维修费则不能扣税。
为了吸引及讨喜客户，王烈和其员工每星期更改发型、染发，此理发费不是直接与咖啡的生意有关。虽然间接性可能吸引新客户，有生意噱头，但是不能扣税。税法的扣税前提是，消费必须是直接相关性地与收入有挂钩。
5. 代理报税
公司股份拥有权虽然属于个人股东。但，个人与公司是不同的税户。个人的收入，如：保险中介、医生，必须以个人名义报税。如果把收入挪入公司报税，此为漏报税，可导致罚款，而税收局可无期限追讨漏报税。
案列3
陈健在新加坡工作，但在柔佛买了一栋商业楼，由其父亲掌管及收租。租金当为父亲的生活费。
房租收入是以财产拥有人为依据来呈报的。因此，净房租收入必须以陈健的名字来报税及缴税。由于陈健是非税民，不能扣除减免，所以税率为30%。
虽然房租作为父亲的生活费，但是父亲不能代为报税、扣除减免以及缴纳低的税率。否则，会被视为漏报税。
案列4
从2022年1月1日起，有限公司从外国汇入外国收入进本土，必须缴税。但是，个人如有外国收入汇入本土，则免税5年（2022年1月1日至2026年12月31日）。
三猫科技有限公司在新加坡提供技术援助，得到商费新币10,000。公司的股东，吴彦要求新加坡客户直接汇入马来西亚的个人户口，当作个人外国收入。此举被视为逃税，一经税收局查证，可以无期限地追讨漏报税及罚款100%。
6. 如影随形
税民虽然去世，在逝世的那一年还是需要报税的。是否需要缴税，完全取决于是否有净税盈。遗嘱执行人必须帮逝者代为报税（1月1日至逝世日）以及（逝世日至12月31日），由遗嘱执行人通过TP报表呈报。遗嘱执行人必须持续每年用TP报表为逝者报税，直到财产根据遗嘱分配给了受益人。
遗嘱执行人必须向税收局厘清逝者在往年是否有欠税，才可以将财产分配给受益人。如果没有与税收局呈报逝者去世以及厘清往年是否有欠税，那么逝者所欠下的税款，会由遗嘱执行人自行买单。
7. 超额净财产
在e年代，许多交易因疫情关系，造成网买、网卖以及线上付款非常普遍。银行的收款、年存款及年汇入款项，如果不能与呈报的业绩销售额挂钩，多出的余额会被视为少报的营业收入或少报税。
2022年，高庭在“法兰士方”案件里标杆性裁决，税收局有权限依据税民的银行存入数额与销售额的对比，来推断税民少报的营业收入。在此案件中，税民为保险中介，因为不能提供合理及有效的解释去证明银行资金的来源，而被税收局归纳为营业少报税。
税收法令的更改，让税收局从2022年起，可以跟法庭申请庭令，向本地银行查阅税民的账号及数额，冻结其户口并追讨欠税。
除此之外，税收局也已与108个国家签署了双边税资料分享，拥有权限索取马来西亚公民及公司的户口账号及数额；相对的，税民现时也必需在税报表里向税收局呈报他们在外国有没有户口。
8. 税收局战略
为了确保国家拥有足够的资源来扶持新冠疫情及全民的福祉，有收入并缴税是每个公民的责任。税收局一直持续提升税略来确保全税民有缴税。
税收局在2022年起统一发出税民代号给予18岁以上的公民，来统一税收资料及解码税民是否少报税。
佣金普遍上会被忽略报税。税收法令在2022年起会要求付款公司（如：直销、房产代理、保险公司）扣除2%预扣税，以作为税民预缴的税。税民必须呈报税表格、税缴可以扣除预扣税。
通过大数据的分析、社交媒体的牵涉、普遍的网易，能持续地、税收局能不间断地取缔没报税、少报税及漏报税的税民。在6月14日的税收文告里，税收局已经侦察到31,598位税民有收入、有资产、有消费、有借钱，但是却没有报税。此为逃税，会导致100%的罚款。
9. 无所遁形
在现今网络年代，资讯普及，税民的生活水准透明度相续增加，税收入必须与资产相同并论，不容少报税、漏报税的情况发生。
会计员、稽查师、税务业者、商家必须自守本身岗位，互补，以确保商基稳固，税基准确。
10. 税律 -《1967年所得税法令》
- s 90
- s 91
- s 104
- s 106A
- s 107D
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