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微型贸易商面临的电子发票挑战
1.0 简介
马来西亚将在来临的8月1日，针对第一阶段的商家开启电子发票实施。至于“微型贸易商”以及其他同样隶属第三阶段的商家（2022财政年营业额少于2千5百万令吉的商家），电子发票则会在明年2025 年 7 月 1 日才开始实施。换言之，微型贸易商尚有1年多的缓冲时间来做好万全准备。在这期间，商家可以继续按照目前的方式开具发票。即使其他已经开始实行电子发票的消费者（如公司）前来消费，微型贸易商也无需特别为其开具电子发票。
电子发票是政府为了确保各企业如期上报其营业收入而采取的数码化举措，最终的应缴税额将以上报的营业收入扣除生意支出后的应课税收入为基础计算。
2.0 微型贸易商及其特点
微型贸易商泛指独资经营的商家，例如早夜市的商贩、街头摊贩、咖啡店及美食中心的档口、移动零售商、住家接单卖糕点、手工艺品、提供美容美发等服务的小商家等。
共同特点包括：
(a) 现金交易；
(b) 没有开具收据给顾客；
(c) 无法使用POS系统（如收银机）；
(d) 绝大部分顾客为最终消费者（个人）。
尽管这类型的生意规模较小，但经营者仍有责任每年（1 月 1 日至 12 月 31 日）准备财务账目，包括损益表和资产负债表，并在下一年的7月15日之前将报税表格B填好并提交予内陆税收局。经营者有义务然将文件保存 7 年以备内陆税收局的稽查所需。
3.0 电子发票机制
微型贸易商的顾客多为个人消费者，他们无需电子发票作为生意扣税的佐证。因此，微型贸易商无需为每一位顾客开具电子发票，而只需要每个月开具一张合并电子发票(consolidated e-Invoice) 给内陆税收局，就履行了开具电子发票的责任。
商家必须完好记录每日的营业额，然后在月底做个每月营业额总结。在截止日，即下个月7日前，商家可以通过内陆税收局免费提供给所有注册企业的MyInvois平台开出合并电子发票。当该电子发票成功通过MyInvois系统验证后，商家将会收到系统的结果通知，并可通过MyInvois平台获取经验证的电子发票 (validated e-Invoice) 。
所有经验证的电子发票将嵌入以下资讯：
(a) 验证的日期与时间
(b) 唯一识标码 (unique identifier number)
(c) 二维码 (含验证资讯)
4.0 MyInvois平台
MyInvois平台是由内陆税收局免费提供的网站或应用程序，作为实施电子发票的其中一种传输机制。对于没有POS或会计系统的微型贸易商来说，这是一大福音。商家无需额外投资也能履行开具电子发票的责任。欲使用MyInvois平台，用户必须是马来西亚公司委员会（SSM）的注册商家，并且在内陆税收局拥有MyTax户口。
官方的指南显示电子发票共有55个栏目。然而内陆税收局在5月份的文告中表示，微型贸易商在使用MyInvois平台发出电子发票时，仅需要填写6个栏目，其他的栏目将自动化填写。
这6个需要手动填写的栏目虽未指明公布，但据分析，针对生成合并电子发票，需要填写的栏目应该如以下范例：
(1) 发票类型 | : 输入代码“01” |
(2) 类别 | : 输入代码“004” |
(3) 买方名称 | : 输入“公众 (general public)” |
(4) 买方TIN | : 输入“EI00000000010” |
(5) 描述 | : 产品/服务详情(单据序列号)* |
(6) 价格 | : 产品/服务价格 |
相信当用户登录MyInvois平台开具电子发票时，所需的基本资料，即名称、商业注册号码（BRN）、税务识别码（TIN）、地址、联系电话等都将会根据记录自动填写。
*由于大部分微型贸易商都属于无法开具收据的性质，因此也无法在开具合并电子发票时列明每一笔生意的单据序列号。在没有办法解决收据问题却欲履行开具合并电子发票的责任前提下，商家可以折衷的方式，以天为单位作为序列号。假设7月份总共营业25天，可以将第一天排号为0701、第二天为0702，以此类推。每个序列号对应当天的营业额。
5.0 纳税申报
电子发票是强制性的，实施于所有企业，当中包括微型贸易商。通过电子发票机制，内陆税收局的电子数据库内将存有商家的每月的营收记录，可在来年作为核对商家报税的依据。
对于微型贸易商来说，全年所开具的合并电子发票总额就等同于其在该税年的应课税的营业收入。此数额扣除（有电子发票作佐证的）可扣税生意支出和生意资产的资产津贴（若有）后得到的就是法定生意收入。在加上其他应课税收入（如租金收入）及扣除个人减免后就可计算出该税年的应课税额，用以呈报于报税表格 B。
6.0 结论
数码化和手机应用程序的广泛使用，简化了内陆税收局的执法行动，那些不呈报收入和逃税的活动，都可以轻而易举被检测到。商家若不了解也不遵守电子发票机制，将会面临罚款或被内陆税收局起诉，因此务必严正看待。
若需要电子发票相关的服务，包括每月提交合并电子发票，
请 WhatsApp Kim 010-288 2846。
