🔆太阳税道 – 星期五🔆之二十
商业消费 – 扣税诀窍
生意消费的扣除，必需与时并进，加入新税法例、纳入税收局的新条规、参考最近法庭的税案例为指引。商业消费少扣税能导致冤缴税；错误多扣税却引发罚款，取舍分辨，知易行难。
1. 商业消费
生意的消费需对生意的开源有极大的影响，是必需性消费。基本上，店租、生意用途水电费、用以融资生意的贷款利息、购买商品器材、促销员薪金或佣金，皆可以扣税。
在税法里，职员的薪金必需给予公积金、社险、就业保险，并纳入EA表格，才属于生意真消费。税收局在稽查时才会给予认同及接受扣税。同样的，佣金必需以CP58表格以及扣除相关2%唯扣税，来支撑商业消费，方可扣税。
在2022年新税法里，从2022年1月1日起，给予个人代理、经销商及分销商的佣金必需扣除2%唯扣税（详情请参考 “Withholding Tax of 2% on Agents, Dealers and Distributors”，2022出版），才能让佣金为生意消费，扣除商税。
2. 课程消费
课程的消费基本上属于自身技术的提升，与生意收入没有准确性的影响，不能扣税。参考英国、澳洲及本土案列，一致性裁决不能扣除商税。
政府基于课程的重要性及认可技术可以对个人增值，因此每年都给予个人税务减免RM7,000用以提升技能、自我提升课程、专业课程；另外的减免RM2,500用以购买读物、个人电脑、运动器材、网络订阅费。
商业消费必需与商业有关，以发票支撑来扣税；而减免虽然可以给予个人扣除，但也必需以收据来支撑。税收局会向个人索取减免的收据以及付款的证明，来证实个人的确有消费，才允许扣除相关的减免（更多的仔细扣税法，参考《个人企业—商税123》）。
因公会的要求，作为更新执照的条件而必须参与的课程消费，例如：会计师上年度会计、税法课程；稽查师必需每年自我提升稽查、会计准则；律师必需每年自我提升法律课程等，所消费的课程可以扣除商税。此课程消费的商税扣除，限于专业人士。
3. 推敲性、假设性的商业消费
商业消费的扣除必需是准确性、真实性的欠款。同时，必需在确定的时间内偿还款项给供应商，以避免利息的增加及被诉讼追债的危机。因为商业销售额以销售期而课税，同样的商业扣税也以承担债务期而扣税，虽然迟还债，但是扣税是以收到发票为准则。
在商业交易里，提前、推敲、假设性的消费或生意亏损是不能扣税的。最明显的例子就是商品滞销、因市场低迷而引起的坏账、代理商的估计佣金，这些皆不能扣税。
反之，真实的货品注销、因法律诉讼失败的真实坏账、以及根据货品真实出售额来计算的佣金，能在当个税年里扣税。
案例
爱丽丝是盛世房产公司（盛世）的代理员。佣金是以所售出的房产来计算，并根据所累计的促销额来获得额外的佣金。在2022年6月30日的损益表，盛世推敲累计额外的佣金为RM30,000，年度佣金为RM140,000，总额为RM170,000。
因为额外的佣金必需准确地计算，以付款为准则，因此年度税金只能扣除RM140,000。额外的佣金则可以在付款的税年里扣除。
4. 标杆性裁决
在2022年6月，高庭法官标杆性裁决“巴德克建筑公司“一案里，公司所推敲假设性的消费不能扣除商税，因而导致公司必需缴付RM760万的税款及罚款。
在此案里，该建筑公司还没有缴付政府印花税和土地更换费，但提前一年扣税，被裁定为错误扣税。印花税和土地更换费必需等待政府给予准确的数额，才能在付款当年扣税。
同样的，公司为协助售卖房产所推敲的代理佣金是不能提早扣税的。计算佣金的方案必需准确，同时是肯定性的付款，才能扣除商税。
此案例也清楚列明维修费、电费、建筑费必需有发票证明，准确证实属于商业消费，加上必需有付款的支撑，才能扣除商税。
5. 2022年税务稽查架构
税收局在2022年5月1日更新及出版最新的税务稽查架构，纳入了新冠疫情的影响，考量商家的处境，把错报税的罚款减低为15%、30% 及45%。
新思维
新冠疫情快速地导致数码转型，进入全新e时代，使得网上付费普遍化，渐渐地取代了现金的运用。大数据的分析，促使税收局轻易地通过税务稽查，追踪少报税、错报税。
商业决策人必需纳入新思维，开源及有系统的记录会计，准确性及准时性地扣除商业消费。会计员如能更进税法的变换，考量不同税务员的经验及学识，以发票为准，进而高效地扣除商税。
