利息扣税 – 错综复杂

🌞☀太阳税道 – 星期五之九☀🌞

利息扣税 - 错综复杂

在新冠疫情,商家、投资者都面对资金短缺,成本高涨,员工福利的提升;因此会向亲朋亲友借贷,公司向股东融资。利息的多寡,可否扣税,错综复杂,因情况而异,不可一概而论。

1. 利息合理化 💰🧮

商家贷款必需仔细列出借贷或融资数额、还贷期限、免利息、低利率或以银行利率为准,必需一致、规律地实行1至3年,不能年年朝令夕改。虽然没有合同约束,借贷双方都必需签名为准,及有第三方为见证者。

2. 扣税合法化 🪙📇

融资的数额必需用于商业操作、还贷货品、支付薪金及运作成本,利息方能扣税。虽然某时会有时间差异性,贷方随延迟支付利息;但是借方仍需在课税年里课税。

 

例子1

天猫四川菜馆(天猫)以有限公司来经营餐饮业,会计年12月31日。在2021年6月1日,天猫向股东,王生借贷10万零吉,年利息8%,每3个月计算及偿还。总贷款须在2024年1月2日一笔还清。

 

利息本应在2021年9月1日;12月1日各支付2千零吉。因资金缺乏,天猫在2022年2月8日才现金支付利息4千零吉给王生。

 

天猫在2021年12月31日会计年,利息消费进账为4千666零吉(6月1日至12月31日),可以从商盈扣除。

3. 税收局查证 🔎🔍

股东、董事借贷给与公司必需拥有借贷能力、资金充足及来源自本身的储存或公司的分红与股息派发。借方必需将利息收入准确地呈报为本身的投资收入。

 

例子2

沿用例子1,王生理应在2021年收到4千零吉。因此,2021年必需课税(虽然没有收到利息)。利息如在2022年呈报,会被视为错报税及罚款15%。

4. 产业租金收入 🏘🏡

产业租金收入与生意收入必需分开计算,属于个别课税项目;必需精准地扣除相关各别消费,不可混淆。

 

例子3

振豪实业公司(振豪)生意业务为买卖房产、以及出租各类别房产。2022年新冠冲击导致大量房客退租,房产难以出租,租金收入相应减少。

 

在2022年1月1日,振豪向其股东,敏,借贷10万零吉来支付房产地税门牌税、维修费,年息为10%。

 

借贷的款项是用以支付投资产业的消费,因此利息必需从租金扣除。利息因少租金或无租金而不能全额扣税,其差额归零,也不能错当成生意消费,从生意营业额来扣除商税。

 

税收局一旦查证利息错额扣税,会当成逃税处理,罚款60%。

5. 收入分割点 ✂️📌

生意收入在当税年如果有亏损,可以用以扣除非商业收入,如利息、租金。如果不能全额扣除生意亏损,差额可以带入下一年,从生意收入扣除,期限为10年。

租金收入的亏损在税年内归零,不能用以扣除生意收入或其他收入。

6. 利息困惑 🧐🤔

贷款如果向国外融资,利息牵涉唯扣税15%。扣除利息以合同为准则。贷款如果以累计年利息为条约,一次性与贷款到期一并偿还;利息的扣除因牵涉数年,以“偿还期限”为准则来扣税,比较复杂,亮点是高税效益,减少资金流动。

7. 优先股 📚📒

一董有限公司可考量周期性发行优先股于股东、董事,股息4.5%-6%,累积计算。股息是免税的、固定,对股东有保障,可以考量。

8. 取舍分辨 ✍️🔭

商机瞬息万变、税息千变万化。借贷或优先股都有其优劣点;一体两面。唯有通过税业家的参与,才能精准地让商家取舍分辨,达到高税利。

 

税律:
s 33(1)(a); s 15; s 109

 

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